Налог на имущество ИП: как платить

Содержание

1. Платит ли ИП налог на имущество
1.1. На основной системе налогообложения
1.2. На специальных режимах
2. Объекты налогообложения
3. Условия возникновения налогового обязательства
4. Освобождение от уплаты налога на имущество ИП
4.1. Используемого в личных целях
4.2. Используемого в целях предпринимательской деятельности
5. Налогообложение ИП на спецрежимах
5.1. Упрощенная система (УСН)
5.2. Единный вмененный доход (ЕНВД)
5.3. Патентная система налогообложения (ПСН)
6. Налог на недвижимость по кадастровой стоимости
6.1. Ставка налога и сроки уплаты
7. Видео

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налоги должны платить все, включая индивидуальных предпринимателей. По закону они причислены к физическим лицам, поэтому оплачивают налоговые вычет по тем же актам, что и они. Кроме основной системы налогообложения ИП могут выбрать упрощенные режимы, каждый из которых предполагает свои требования и условия.

Платит ли ИП налог на имущество

Налог на имущество относится к местным налогам, рассчитывается налоговой службой и уплачивается согласно полученной квитанции до 1 декабря года, следующего за отчетным. ИП является физическим лицом, поэтому в части уплаты вычета к нему применимы нормы ст.400 НК РФ, если в своей деятельности он не использует спецрежимы налогообложения.

На основной системе налогообложения

Налог на имущество для ИП по основной системе налогообложения (ОСН) рассчитывается и находится под контролем ИФНС, определяется на основании местных законов муниципальных образований и гл.32 НК (налогового кодекса) РФ. Расчет выполняется следующим образом:

Берется инвентарная стоимость объекта, например, склада с базы данных БТИ – бюро технической инвентаризации.
Используется ставка, относящаяся к строениям этого типа.
Применяется коэффициент-дефлятор, установленный с началом каждого года и учетом изменений потребительских цен на товары, работы услуги РФ за прошлый период.
Все значения перемножаются: 450 000*0,3%*1,481 = 1999 р.

Здесь взяты ориентировочные цифры для иллюстрации, более подробную информацию о ставках, типе недвижимого имущества и коэффициенте можно найти в соответствующих документах: законе №47 «О ставках налога на имущество физ. лиц» от 23.10.2002 ред. от 20.11.2013 и приказе Минэкономразвития № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год».

Оплата суммы для ИП имеет следующие особенности:

ИП не предоставляют отчетность в виде деклараций;
квитанции для уплаты налога составляют уполномоченные исполнительной властью инспекторы;
производится единовременным платежом до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом;
при появлении задолженности, то есть несвоевременно оплаченного платежа, со стороны ИФНС осуществляется наложение штрафных санкций – пени.

Уведомления об оплате рассылаются ИФНС на юридические адреса компаний 1 раз каждый год по итогам прошедшего года. Передача данных, квитанции об уплате – это процесс, обладающий значительной длительностью, в связи с чем они могут пересылаться позднее расчетного периода. Формировать самостоятельно платежные документы можно через сайт ФНС, в сервисе «Заплати налоги» (выбрав соответствующий вид платежа).

На специальных режимах

С 2015 года в налоговый кодекс была введена гл. 32, одновременно, с чем стали действовать изменения по уплате налогов ИП. На ее основании вычеты для физ.лиц, находящиеся на специальных режимах налогообложения, стали взиматься с учетом некоторых особенностей среди которых выделяются следующие:

Индивидуального предпринимателя-упрощенца причисли к налогоплательщикам на имущество, что регламентировано правилами, которые отражены п.1 ст. 378 НК РФ;
К спец. режимам – УСН (упрощенной системе налогообложения), ЕНВД (единому налогу на вмененный доход) – стал применяться особый порядок, который устанавливается региональным органами власти, например, Правительством Москвы или Санкт-Петербурга.
При приобретении патента и осуществлении деятельности по ПСН (патентной системе) вычет платить необязательно. Если же осуществляется совмещение патента с иной системой, то начисление налога производится в процентном отношении от прибыли, которая была получена разными видами деятельности.
Если осуществляется деятельность, при которой ИП должен уплачивать ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), с его имущества налог не взимается.

Для этих плательщиков ННИ (налог на имущество) заменяется единым вычетом, который уплачивается в рамках режима налогообложения. Стоит отметить, что освобождение от уплаты распространяется только на строения, используемые для предпринимательской деятельности и не включенные в региональный перечень объектов, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости.

Объекты налогообложения

Налог на имущество ИП распространяется на следующие объекты:

жилой дом или помещение в нем (квартира и доля), включая дачный домик;
недостроенное строение;
гараж или машиноместо.

Есть и исключения – например, общее имущество многоквартирного дома, которое не относится к объектам налогообложения. При специальных режимах ЕНВД, УСН и ПСН налог на имущество ИП распространяется на следующие объекты:

административные здания и сооружения;
нежилую недвижимость.

Условия возникновения налогового обязательства

ИП обязан платить налоговые вычеты при следующих условиях:

Гражданин является собственником недвижимости. При использовании объекта, не являющегося собственностью, например, арендованного по договору, имущественный налог на него не распространяется.
Имущество возведено на участке земли с целевым назначением и используется в коммерческой деятельности.
Была проведена кадастровая оценка имущества.

Если одно из условий не выполнено, обязанность перед бюджетом не возникает, а на предпринимателя продолжает распространяться освобождение от обязательств. В отношении другого имущества ИП, которые применяют УСН и ЕНВД, продолжают не платить налог. Существует еще одно обязательное условие: строения должны находится на территории РФ, а не в другой стране.

Освобождение от уплаты налога на имущество ИП

Налог на недвижимость ИП не распространяется на имущество обоих типов:

используемого в личных целях;
используемого в целях предпринимательской деятельности.

Используемого в личных целях

Для определенных категорий физлиц предусмотрены льготы, освобождающие от уплаты налога на недвижимость, которая используется в личных целях. Список типов имущества и категорий представлен ст. 407 НК РФ. Эти льготы распространяются и на предпринимателей, обладающих имущественными объектами. Определением объектов недвижимости, попадающим под льготы, занимаются Правительства субъектов Федерации. В основном льготы предоставляются:

медицинским и административным учреждениям;
производствам-поставщикам и аналогичным объектам.

Используемого в целях предпринимательской деятельности

ИП могут воспользоваться льготой на объекты, используемые в предпринимательской деятельности. Для этого им требуется письменно подтвердить факт целевого использования имущества. Свои права доказывают, используя стандартный пошаговый алгоритм:

В налоговую инспекцию подается заявление, которое написано в свободной форме с учетом рекомендаций, отраженных в письме ФНС России N БС-4-11/19976@ от 16.11.2015.
К заявлению прикрепляется пакет бумаг, состоящий из следующих документов:
- копии свидетельства о гос. регистрации со свидетельством о праве собственности;
- письмо от налоговой с информацией о использовании ИП УСНО (упрощенной системы);
- договор аренды с приложенными платежными квитанциями;
- бумаги, подтверждающие деловую переписку с контрагентами, которые содержат упоминания об объекте как об офисе, магазине, производственном цехе или адресе доставки.

Объекты, включенные в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликованные на их официальном сайте, стоимость которых рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости, подлежат налогообложению в независимости от режима. Например, на территории Москвы для внесения объектов в перечень на 2019 год учитывалось одно из следующих условий:

Тип помещения	Условие
нежилое здание; помещение в нежилом доме	площадь более 1 тыс.кв.м; площадь более 3 тыс.кв.м
нежилое здание; помещение в нежилом доме	Расположение рядом с пешеходными зонами. С полным перечнем таковых можно ознакомиться, изучив постановление правительства Москвы № 78-ПП от 16.03.2016 г.
здание	Расположение на участке земли с разрешенным типом использования

Налогообложение на эти виды имущества вводится при одновременном выполнении следующих условий:

Принадлежности имущества организации в рамках права собственности.
Учтенности объекта на балансе основных средств «01» или доходных вложений «03», в соответствии с правилами бух. учета.
Включении имущества в список объектов, определяемых налоговой базой через кадастровую стоимость.

Налогообложение ИП на спецрежимах

Осуществлять оплату в определенных ситуациях не обязательно. Так, от исчисления освобождаются ИП находящиеся на следующих спецрежимах:

упрощенке (УСН);
вмененке (ЕНВД);
патентной системе налогообложения (ПСН).

Упрощенная система (УСН)

ИП, к которому применяется УСН, не облагается налогом, если он пользуется имуществом в рамках специального режима, исключая объекты, отраженные в п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Касательно объектов, которые используются для личного пользования, предприниматель оплачивает сумму в зависимости от типа имущества и в соответствии ст. 400 НК РФ.

Единный вмененный доход (ЕНВД)

Налог на имущественные объекты, используемые по вмененке, ИП не платят, исключая те виды, которые включены п. 4 ст. 346.26 НК РФ. В соответствии с письмами Минфина России № 03-11-05/5 от 14 января 2008 г., № 03-11-04/3/498 от 17 декабря 2007 г. вычет оплачивать не нужно на необлагаемые объекты независимо от учета их площади при расчете единого вычета. Если имущество используется в личных целях, то ИП получает статус налогоплательщика на основании п. 4 ст. 346.26.

При совмещении ЕНВД и ОСН налогообложению не подлежат только объекты, используемые в рамках спецрежима, исключая имущество, занесенное в подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ. Если используется этот режим налогообложения, то у ИП нет необходимости доказывать целевое использование имущества, потому что этот факт будет подтверждаться при выездной проверке налоговым инспектором.

Патентная система налогообложения (ПСН)

При использовании объектов в рамках патента вычет не обязателен к уплате, исключая случаи, предусмотренные подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Если имущества используется в личных целях, льготы снимаются, а ИП присваивается статус налогоплательщика. Подтверждение целевого использования осуществляется по аналогии с ЕНВД, так как льготные условия по обоим спецрежимам идентичны.

Налог на недвижимость по кадастровой стоимости

К ИП с данной системой налогообложения относятся граждане, владеющие следующими видами построек, сооружений и территорий:

административно-деловыми центрами (АДЦ), предназначенными для сдачи в аренду офисов;
торговыми центрами и комплексами (ТЦ и ТК), используемыми для размещения точек общественного питания, торгово-выставочных павильонов, магазинов со складскими помещениями;
нежилыми помещениями, в которых оказываются бытовые услуги, например, ателье, прачечные, мастерские по ремонту техники;
жилых домов и помещений, которые не относятся к основным средствам;
прилагающими территориями к АДЦ и ТЦ, используемыми для организации парковочных мест.

При данной системе ИП не высылают декларации аналогично ОСН. Расчет суммы платежа выполняется следующим образом:

Берется кадастровая стоимость объекта, например, помещения 25 кв. метров, расположенного на территории складского комплекса (СК), которая оценивается в 389,634 млн рублей и его площадь – 5,42 тыс. кв метров.
Используется кадастровый номер СК - 77:09:0001015:1064 (по нему смотрят стоимость объекта).
Применяется ставка, относящаяся к имуществу этого типа, – 2% на основании закона правительства Москвы № 51 от 19.11.2014.
Размер сумму вычета (ННИ) определяют по формуле: ННИ = 389 634 000*25/5 420*2% = 16 579 р. Здесь учитывалось то, что некий гражданин, арендовал помещение под склад у владельца СК.
Расчет вычета на имущество, который выплачивает собственник, таков. СК рассчитывается по формуле: ННИ = Налоговая база (НБ) * Налоговая ставка (НС), где НБ – кадастровая стоимость, а НС = 2%.

Региональное правительство вправе установить отчетные периоды с уплатой авансовых платежей за определенный временной интервал, например, за 9 месяцев. Здесь расчет выполняется, исходя из ¼ кадастровой стоимости: АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка. Годовой платеж будет равен разнице между исчисленной суммы за год и суммой АП – авансового платежа.

Ставка налога и сроки уплаты

На основании п. 1 ст. 380 НК РФ ставки ННИ с учетом кадастровой стоимости регулируют Правительства субъектов РФ на основании местных законодательных актов. Тем не менее, по п. 2 этой же статьи Налогового кодекса, максимальная ставка не может превышать 2% – даже учитывая региональные законы. Срок оплаты аналогичен ОСН – до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.